1.      Компания с ограниченной ответственностью
 
Деятельность
Коммерческая деятельность на территории Израиля посредствам компании, находящейся в собственности гражданина России (либо иного государства), заинтересованного в создании компании в Израиле. Компания является гибким и наиболее принятым инструментом, позволяющим владеть и управлять имуществом и денежными средствами на территории Израиля.
Наиболее выгодный и принятый способ приобретения имущества является с помощью, ссуды которую предоставляет акционер своей компании, и на которую компания в свою очередь приобретает имущество. 
 
  Преимущества
Ограниченная ответственность акционера по отношению к долгам компании, поскольку владелец компании и само юридическое лицо признаются законом отдельными лицами (данное преимущество имеет значение в основном при ведении коммерческой деятельности).
Возможность ведения денежных средств и имущества с помощью назначенного директора. Возможность быстро и легко заменить личность директора.
 
 
 
                  Отчетность компании
·                Минимум раз в год подача декларации в налоговые органы (в зависимости от размеров коммерческой деятельности).
·                Подача ежегодной справки о состоянии компании государственному регистратору компаний.
·                Подача заявлений регистратору компаний, в случае изменения вида деятельности компании, изменения количества акций, передачи акций, изменения устава компании, увеличения капитала, изменения корпоративной структуры, изменения реквизитов, назначение и изменение директоров, изменения состава управления компании, изменение ее названия и т.п.
 
                  Налогообложение в Израиле
·                Налог на прибыль компании в Израиле (если таковая имеется) – 26.5 %.
·                Налог на дивиденды с прибыли компании составит – 30% (в случае, единоличного владения акций т.е. 1 акционер).
В случае если компания получает ссуду от владельца или возвращает её владельцу, данное действие не является прибылью и не подлежит налогу (однако интерес, наросший на ссуду является прибылью и подлежит налогу).
 
2.             Доверительное управление в Израиле – Траст (Неэманут)
 
                  Общее описание
Основы доверительного управления в Израиле позаимствованы из английского законодательства. В соответствии с Законом о Доверительном Управлении от 1979 года ("Хок а Нэеманут"), Траст создаётся при заключении договора между доверителем и доверительным собственником, на основании которого доверительный собственник принимает в своё распоряжение имущество доверителя обязуясь управлять данным имуществом в интересах доверителя.
Таким образом:
·         Контроль и распоряжение имуществом переходят в руки доверительного собственника.
·         Доверенное лицо обязано действовать в интересах доверителя, согласно условиям траста и в целях, с которыми он был создан.
Доверительное управление, согласно израильскому законодательству не является юридическим лицом, а лишь юридической формой отношений между двумя (или более) физическими лицами.
Таким образом, Траст не требует официального образования и записи в государственных органах, а регулируется договором о создании траста, определяющим статус доверителя и доверенной стороны, статус имущества и подробно описывающим их правовые взаимоотношения. Сам факт подписания доверителем документа, является его волеизъявлением отказаться от управления имуществом и передать его в управление доверительному собственнику, который будет действовать в пользу первого.
Однако, в целях налогообложения, основание Траста требует заявления и открытия отдельного дела в государственных налоговых органах. Таким образом, в налоговых органах отчетность Траста ведётся на имя доверительного собственника, но отдельно от его личной отчётности.
В практике, часто принято регистрировать отдельную компанию по управлению имуществом траста. Таким образом имущество траста более эффективно отделяется от личного имущества доверительного собственника и ведётся отдельным юридическим лицом, основателем которого является доверительный собственник.
                  Виды имущества, для передачи доверенному собственнику
Не существует ограничений на виды имущества, можно передавать в подобных видах траста: денежные средства, недвижимость, акции в компаниях, права на интеллектуальную собственность, пакеты инвестиций, банковские векселя и облигации, страховые полисы и т.п.
 
                 Действующие лица при учреждении Траста
·     Доверитель (учредитель Траста) (Settlor)- лицо, инициирующее создание траста, и доверяющее своё личное имущество доверительному собственнику. 
 Доверительный собственник (Trustee)- лицо получающее в своё распоряжение имущество доверителя принимая на себя обязательства управлять данным имуществом исключительно в пользу бенефициара.
   Директор компании по управлению имуществом Траста- как указано выше в Израиле существует практика регистрации отдельной компании по ведению имущества Траста. Управление таковой компании требует директора, которым может выступить сам доверительный собственник, либо любое другое лицо, на выбор учредителя Траста.
 Бенефициар (Beneficiary)- лицо в пользу которого ведётся управление имуществом. Доверителем может являться так же и Бенефициаром, таким образом доверяя своё имущество в свою пользу. 
Протектор Траста (Protector)-  существует возможность назначения протектора, для осуществления контроля за деятельностью доверительного собственника, ограничения их действий, назначения другого доверительного собственника и т.п
  Все вышеуказанные лица могут быть как резидентами Израиля, так и иностранными резидентами, по выбору учредителя Траста
 
                 Преимущества и применение
·         Возможность адаптации траста к потребностям бенефициара, группы бенефициаров, семьи (например, перевод прав собственности между поколениями).
·         Позволяет сконцентрировать право собственности различных объектов, разбросанных по всему миру в одном месте, в руках компании зарегистрированной в Израиле и действующей как компания по управлению имуществом Траста (при этом, только прибыль, полученная в Израиле будет облагаться налогом в Израиле).
·         Защита имущества (Wealth Protection) от неопределенности обстоятельств (политических, экономических, семейных и т.п.).
·         Подготовка наследства, которая установлена, и зафиксирована при жизни доверителя, и не зависит от законов страны устанавливающих права наследия, избегая угрозы оспаривания наследниками.
 
                Траст в пользу бенефициара налогового нерезидента Израиля
В соответствии с израильским налоговым законодательством, нерезидент Израиля не облагается налогом за прибыль, полученную за границами Израиля. 
Траст учреждённый в Израиле, в котором доверитель и бенефициар являются налоговыми нерезидентами Израиля так же, не подлежит налоговому обложению за прибыль, полученную вне Израиля. При этом, не имеет значения личность доверительного собственника, он может быть резидентом Израиля и тем не менее, налогообложение траста будет рассматриваться как налогообложение иностранного жителя.
Более того, в соответствии с израильским налоговым законодательством, налогообложение компании по управлению имуществом такового Траста рассматривается как налогообложение бенефициара. Соответственно, если учредитель и бенефициар Траста являются иностранными жителями, компания по управлению имуществом такового Траста, будет так же рассматриваться как компания нерезидент Израиля, несмотря на то что она зарегистрирована в Израиле.
Деятельность и прибыли такового Траста за границами Израиля не подлежат отчетности перед израильскими налоговыми органами.
 
                Налогообложение прибыли полученной в Израиле
Прибыль Траста, полученная в Израиле, рассматривается как прибыль бенефициара (частного лица), нерезидента Израиля и подлежит подоходному налогу (в случае текущего дохода) и налогу на капитальный доход.
 
Подоходный налог ("Мас Ахнаса") - Годовой текущий доход частного лица, полученный в Израиле подлежит налогообложению в следующих размерах (действительно на 2015 год):
·         За каждый новый шекель из первых 240,000 новых шекелей- 31%.
·         За каждый новый шекель начиная с 240,001 новых шекелей и до 501,960 новых шекелей- 34%.
·         За каждый новый шекель начиная с 501,961 новых шекелей и до 811,560 новых шекелей- 48%.
·         За каждый следующий новый шекель- 50%.
 
Налог на капитальный доход (доход от отчуждения имущества) ("Мас Ревах Он") - для рассмотрения налогообложения капитального дохода следует разделить капитальный доход на инфляционную составную часть (рост капитала в следствии инфляции индекса цен) и на реальную составную часть (реальный рост стоимости имущества, превышающий рост индекса цен). Инфляционная составная часть роста цены имущества налогом не облагается.
Реальная составная часть роста цены имущества облагается налогом в размере 25%.
Несмотря на вышесказанное реальный капитальный доход при продаже акций компании в которой продавец является существенным владельцем акций либо являлся таковым в течении 12 месяцев перед продажей облагается налогом в размере 30%.
 
Налог на прибыль с продажи недвижимости ("Мас Шевах Мекаркеин")- Налог на прибыль с продажи недвижимости (реальная составная часть прибыли) так же составляет с 2014-го года- 25%.
 
2.7.                  Отчетность траста:
·         Первичное уведомление налоговых органов о факте учреждения траста.
·         Открытие дела в налоговых органах (об учреждении траста).
·         Траст "налоговых нерезидентов Израиля", в котором есть прибыли, либо имущество в Израиле обязан подавать годовой отчет в налоговые органы. Траст "налоговых нерезидентов Израиля", в котором нет прибыли и нет имущества в Израиле не обязан подавать годовой отчет в налоговые органы. Компания по содержанию имущества Траста не должна подавать отдельный годовой отчет в налоговые органы Израиля.
·         Подача ежегодной справки о состоянии компании по содержанию имущества государственному регистратору компаний.
·         Подача заявлений регистратору компаний по содержанию имущества, в случае изменения вида деятельности компании, изменения количества акций, передачи акций, изменения устава компании, увеличения капитала, изменения корпоративной структуры, изменения реквизитов, назначение и изменение директоров, изменения состава управления компании, изменение ее названия и т.п.
 
                  Исполнение
Клиент из России учреждает Траст бенефициаром которого является он сам и/или назначенные им иностранные лица (например, члены семьи) на основании договора с доверительным собственником, для того, чтобы последний осуществлял управление имуществом (в Израиле) в интересах бенефициара.
Доверенное лицо, в свою очередь, учреждает юридическое лицо в Израиле (компанию по управлению имуществом Траста), с целью содержания и управления имуществ

Записаться на рассылку горячих новостей в областях налогов, банковского право и других юридических

Пожалуйста внесите